Директиви за борба с избягването на данъци в Холандия

Актуализирано на 19 февруари 2024 г

Членството на Холандия в Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) е предпоставка за активното й участие в проекта на ОИСР за противодействие на промяната на печалбите и ерозията на основата (BEPS). Постигнато е споразумение относно BEPS в ОИСР и всички членове са ангажирани с неговото прилагане. Следователно Холандия приема съответно законодателство. 

В резултат на подкрепата си за проекта страната измени режима на иновационния блок в своето данъчно законодателство, в сила от 1^st от януари, 2017. Холандия прие така наречения многостранен инструмент, независимо от резервите си към конкретни точки.

Прехвърляне на ценовата документация и отчитане на CbC, главни и локални файлове

Пакетът за изпълнение на ОИСР за отчитане по държави (CbC) е пример за законодателство, свързано с BEPS. Изискванията за отчитане са предназначени предимно за целите на оценката на риска от данъчните власти на участващите държави.

Според доклада на ОИСР, мултинационалните предприятия (MNE) с обороти от ≥ 750 милиона евро ще трябва да представят доклади за CbC в държавите, в които пребивават техните крайни компании-майки. Тогава местните данъчни власти обменят получената информация с органите в други участващи страни, участващи в споразумението, за взаимен обмен на такива доклади.

Освен това финализираният доклад на ОИСР изисква всяка компания в рамките на MNE да съхранява локално и главно досие в своя административен отдел. Главните файлове съдържат информация за цените на трансфера в цялото предприятие, а локалните файлове представят транзакциите на местната компания в рамките на предприятието. Цялата отчетена информация се пази строго поверителна и няма да бъде публично достъпна.

Holland прие законодателство, което прилага пакета за отчитане на CbC и съответства на методите и системата, предписани в него. Освен това от холандските предприятия с общ оборот от ≤ 50 милиона евро също се изисква да съхраняват главни и локални файлове.

Както бе отбелязано по-горе, само дружествата майки на многонационални предприятия са задължени да подават отчети за CbC. Всяко холандско образувание, включено в многонационално предприятие, чийто оборот е равен или надвишава 750 милиона евро, е длъжен да изпрати уведомление до данъчната администрация, в което уточнява дали сурогатното или крайното предприятие майка ще представи доклада на CbC. Като алтернатива той трябва да посочи кой субект ще представи доклада и къде пребивава с цел плащане на данъци. Крайният срок за изпращане на това уведомление е в края на фискалната година.

Освен това холандските компании, които са длъжни да подават отчети за CbC, трябва да ги представят не по-късно от дванадесет месеца след края на фискалната година. Основните и местните досиета трябва да бъдат предоставени в административните отдели на дружествата до крайния срок за подаване на данъчните декларации.

Директива срещу практиките за избягване на данъци

През юли 2016 Европейският съюз прие Директива 2016 / 1164 за установяване на правила срещу практики за избягване на данъци, които пряко засягат функционирането на вътрешния пазар. Той включва няколко мерки за противодействие на избягването на данъци. Те са свързани с данъчното облагане с напускане, намаляване на лихвите, борба с злоупотребите и контролирани чуждестранни компании.

Директивата също така предвижда правила за справяне с несъответствия между държавите-членки на ЕС, произтичащи от използването на хибридни субекти или инструменти. Разпоредбите му трябва да бъдат транспонирани във всички държави-членки от декември 31, 2018 и да се прилагат от януари 1, 2019. Има изключение по отношение на правилото за данъчно облагане, което трябва да бъде транспонирано от декември 31, 2019 и да се прилага от януари 1, 2020. Като държава-членка на ЕС, Холандия също е длъжна да прилага директивата.

В допълнение към разпоредбите на Директива (ЕС) 2016 / 1164 на Съвета, в плана си за европейска данъчна реформа ЕС предложи правила за несъответствия между държавите-членки и страните извън ЕС. Директива (ЕС) 2017 / 952 на Съвета за изменение на Директива (ЕС) 2016 / 1164 по отношение на хибридни несъответствия с трети страни беше приета на 29 май, 2017. Все още не е ясно как Холандия ще приложи двете директиви.

Проектът за обща консолидирана корпоративна данъчна основа (CCCTB)

Предложението за данъчна реформа на Комисията включва задължителна CCCTB за държавите-членки, считано от 2021. Този проект много прилича на предложение от 2011 за въвеждане на CCCTB. Целта му е да постигне хармонизация на корпоративното данъчно облагане в ЕС и да предостави формула за разпределение на корпоративния доход сред държавите-членки. Проектът CCCTB има подход в две стъпки. Първата предложена стъпка е въвеждането на Обща база за корпоративен данък от 2019. Целта е да се приведе в съответствие изчисляването на CTB между MS.

Остава да се разбере дали държавите-членки ще одобрят предложенията за корпоративна данъчна основа и кога и как ще бъдат приложени на равнище ЕС, като по този начин ще доведат до ново холандско законодателство. Във всеки случай CTB е сериозен въпрос за обсъждане по отношение на данъчното облагане в ЕС.

Държавна помощ

ЕК наскоро започна разследване дали конкретно данъчни споразумения между предприятията и националните органи нарушават разпоредбите на ЕС за държавните помощи. ЕК вече стигна до заключението, че някои от разглежданите данъчни решения представляват нелегитимна държавна помощ. Подобно заключение е направено и относно данъчното решение в Холандия. Държавното правителство обжалва това решение пред Съда на ЕО.

Очаква се ЕК да разгледа и други данъчни споразумения. Въпреки това Комисията изрично посочи, че не се очакват системни нередности с данъчни решения в Холандия. Правителството на страната е на мнение, че общата практика на данъчните решения изключва държавната помощ, при условие че решенията са в съответствие с националния данъчен закон. Данъчните решения имат за цел да осигурят напреднала сигурност на данъкоплатците.

Имате ли нужда от допълнителна информация или правна помощ? Моля, свържете се с нас.