Режимът за данъците върху иновациите в Нидерландия

Актуализирано на 19 февруари 2024 г

Данъчното законодателство в Нидерландия предлага преференциално режим за корпоративно данъчно облагане с цел популяризиране на дейности, свързани с инвестиции в нови технологии и разработване на новаторски технологии. Това е режим "Иновационен камък" (IB). За печалбите, отговарящи на изискванията за IB, компаниите дължат общо 7% корпоративен данък, вместо 19 - 25.8%, който обикновено се начислява (според ставките за 2024).

Описание на режима на МЗ

Да отговарят на условията за облагане по режима на МЗкомпаниите трябва да имат фиксирани нематериални активи, които отговарят на определени изисквания. Съгласно правилата на МБ, квалифицираните активи се определят, като се взема предвид размерът на дружеството на данъкоплатеца. Малките данъкоплатци имат общ оборот на групата 5 години под 250M евро, докато общата брутна полза, получена от допустимите нематериални активи за 5-годишния период, е под 37.5M евро. Компаниите, които превишават тези прагове, са квалифицирани като големи данъкоплатци.

В тези термини:

квалифициращите активи на малките данъкоплатци са дълготрайни нематериални активи, разработени вътрешно и произтичащи от научноизследователска и развойна дейност (НИРД), ползващи се от намаляване на паричните преводи (WBSO - данъчен кредит за НИРД / сертификат за НИРД);

квалифициращите активи на големи данъкоплатци (с изключение на случаите на софтуер или биологични продукти за растителна защита) трябва да отговарят на някои допълнителни условия. Освен сертификатите за научноизследователска и развойна дейност, компаниите трябва да имат и лиценз на ЕС за лекарствени продукти, право на селекционер / (поискан) патент, сертификат за допълнителна защита или сертифициран полезен модел. Активи, свързани с квалифицирани дълготрайни нематериални активи или изключителни лицензи, също могат да се класират при определени обстоятелства. Логота, марки и подобни активи не отговарят на условията за намаляване на данъка.

Ако условията за допустимост са изпълнени, тогава тези печалби не се облагат с обичайната ставка на корпоративния данък, т.е. 25.8%, но при намалена ставка 7%. Следователно действителният данък възлиза на 7%. Преди да приложите намалената данъчна ставка, разходите за развитието на актива трябва да бъдат възстановени от печалбата, което означава, че тяхната сума ще бъде обложена с пълната обща ставка).

Важно е да се спомене, че сертификатите за НИРД позволяват както на големи, така и на малки данъкоплатци да кандидатстват за данъчен кредит по отношение на задълженията за данъци върху заплатите. От 2016 г. основата за намаляване на паричните преводи, свързани с НИРД, се състои от разходите за данък върху заплатите плюс други разходи и разходи за НИРД.

Определяне на печалбите от технологиите и ползите от режима на МЗ

Печалбите, допустими за намален корпоративен данък върху доходите, се определят от разходите на данъкоплатеца, свързани с развитието на квалифицираните активи. Разходите за развитие са разделени на две категории: допустими и недопустими, като се използва така нареченият нексусен подход. Допустимите разходи са всички преки разходи, свързани с развитието на фиксирания нематериален актив, с изключение на всички разходи за изнасяне на научноизследователски и развойни дейности (разходите, направени за аутсорсинг, могат да достигнат максимум 30% от допустимите разходи). Следователно се прилага формулата по-долу:

допустими разходи x 1.3

допустими печалби = -------------------------------------------------------- --- x печалби

общите разходи

Печалбата се определя чрез приспособяване. За начало може да се използва прост функционален анализ и трансферно ценообразуване.

Загуби

Режимът на МЗ е структуриран така, че да може да донесе предимства и на дружества, които понастоящем не плащат данъци, например поради натрупани данъчни загуби в миналото. В този случай, ако дружеството използва IB режим, пълното възвръщане на натрупаните загуби от данъка може да отнеме повече време, така че периодът, за който предприятието не носи отговорност за данъците, ще бъде удължен.

Ако разработените активи в областта на технологиите водят до загуби, загубените суми обикновено могат да бъдат приспаднати за начините на данъчно облагане при обичайния процент 25.8%, а не с ниската ефективна процент 7%. Също така всички първоначални загуби, които са възникнали преди започването на бизнес операциите, могат също да бъдат приспаднати от общата корпоративна данъчна ставка 25.8%. Намалената ставка 7% е приложима отново само след възстановяването на загубите от ИБ. Данъкоплатецът може да има само един IB. Следователно сумите, отнасящи се до нематериалните дълготрайни активи по режима IB, се консолидират.

Представяне на заявления и сигурност за бъдещи данъци (Advance Tax Rulings, ATR)

Дружеството може да използва намалената корпоративна данъчна ставка, като избира съответните елементи в своята годишна корпоративна данъчна декларация. В Холандия е не само възможно, но стандартната процедура е да се преодолеят практическите аспекти на принципите на МЗ и въпросът за разпределението на печалбата в данъчната и митническата администрация. Данъкоплатците имат възможност да сключат обвързващи споразумения (АТР) с администрацията и по този начин да имат сигурност по отношение на бъдещите данъци. Важно е да се спомене, че информацията относно данъчните решения се обменя с международните данъчни органи. Прочетете повече за предварителните данъчни решения в Холандия

Ако имате нужда от повече подробности или от правна помощ, моля, свържете се с нашите холандски данъчни агенти.