На 1 януари 2019 г. влезе в сила новият данъчен пакет, включително нидерландското законодателство за премахване на дивиденти. Последната е част от Директивата за избягване на данъчно облагане на ЕС (ATAD 1) и следователно се прилага за всички настоящи държави-членки на ЕС.

Малко повече от година преди това сенатът на Нидерландия прие данъчния пакет за 2019 г., който първоначално беше публикуван от Министерството на финансите с изменения на 15 октомври 2018 г. Данъчният пакет влезе в сила на 1 януари 2019 г. и съдържа няколко изменения на съществуващото законодателство, свързано с холандското корпоративен данък:

Прилагане на директивата на ЕС за избягване на данъчно облагане (ATAD 1), по-специално нидерландското правило за премахване на дивидентите и контролираните закони на чуждестранните компании (CFC);
Намалено намаляване на ставката на корпоративния данък;
Намаляването на загубите води до напредък в графиката и измененията в законите за амортизация на сградите.

Първоначалните предложения за прекратяване на настоящия данък при източника на дивидент и въвеждане на данък при източника върху вътрешнофирмените разпределения на дивиденти към юрисдикциите с ниски данъци и някои други обстоятелства, като например злоупотреби с ситуации.

Правила за ограничаване на приспадане на лихви
Ограниченията на правилата за приспадане на лихви, изисквани от ATAD 1, бяха въведени, както беше предложено в първоначалното предложение. Директивата изисква държавите-членки на ЕС да въведат правило за отнемане на печалбата, при което излишните (нетни) разходи по заеми, като резултати от обмен на валута и разходи за лихви, ще бъдат облагаеми само с данък до 30 процента от данъчната основа на данъкоплатците преди облагане с данък амортизация, лихви, данъци и амортизация (EBITDA). Всяка сума, по-голяма от тази сума, ще бъде класифицирана като неприложима, но може да бъде пренесена към следващата финансова година, въпреки факта, че всички лихви могат да бъдат приспадани до прага от 1 милион евро (нетно). По-рано Нидерландия е избрала да приложи праг от 1 милион евро, така че 1 милион евро разходи за лихви винаги се приспадат, дори ако сумата е по-висока от прага от 30 процента.

Правилото за 30% от EBITDA влиза в сила въз основа на фискално единство и изключение не се прилага за групите. През 2020 г. ще бъде въведено специфично правило за минимален капитал за финансови институции, като застрахователни компании и банки.

Във връзка с въвеждането на правилото за отнемане на печалби, от 1 януари 2019 г. едновременно бяха премахнати и други правила, по-специално правилото за финансиране на придобиване и правилото за финансиране на прекомерно участие.

Пример: ограничения за приспадане на лихви

Моят инвеститор в САЩ ми заема 100.000 XNUMX USD за опериране на бизнеса ми в Европа? Мога ли да направя разход за предплащане на лихвите? Какви са нещата, на които трябва да внимавате? Някакви специални съображения относно лихвения процент?

По отношение на ограниченията за приспадане на лихви, от 1 януари 2019 г. беше въведен нов регламент, правило EBITDA. Правилото на EBITDA е така нареченият лимит за обща лихва за приспадане. Това означава, че правилото на EBITDA не прави разлика между пари, взети от трета страна (банка), или пари, взети от групово дружество (както е при друго съществуващо ограничение за приспадане на лихви, важи правилото за източване на печалбата). Правилото на EBITDA ограничава приспадането на нетната лихва през финансовата година до най-високото от:

1) 30% от доходите преди приспадане на лихви, данъци, амортизация на активи и амортизация на заеми / репутация (данъчна EBITDA); и

2) 1,000,000 XNUMX XNUMX евро.

 Нетна лихва са лихвените разходи и еквивалентните разходи на данъкоплатеца, минус приходите от лихви и еквивалентен доход. Сумата, която не може да се приспада за една година, може да бъде използвана в по-късни години, ако има място за това през тази година. Няма ограничение във времето за използването на тези загуби.

 Така че, ако имате заем от EUR. 100.000 1.000.000, - лихвата никога няма да бъде по-висока от XNUMX XNUMX XNUMX EUR, така че обикновено лихвата може да бъде приспадана.

Възможно е да имам други ограничения за приспадане на лихви, но за това е важно да знаете дали вашият инвеститор има дялове в de Dutch BV (и ако да, кой процент%). Също така може да бъде важно какво ще правите със заема.

Холандия предлага различни вид на основите, фондацията ANBI е фондацията (на нидерландски: Stichting), която най-често се използва за организации с нестопанска цел. ANBI означава: „Algemeen Nut beogende instelling“, субект, обслужващ обща цел. Организациите с нестопанска цел се наричат ​​още „НПО“ или неправителствени организации.

Какво е ANBI?

ANBI означава algemeen nut beogende instelling, на английски благотворителна институция. Но в Холандия не всяка благотворителна институция може да се нарече ANBI. Институция може да бъде ANBI само ако е почти изцяло ангажирана в обществена полза (algemeen nut). Асоциации (като спортни, персонални, певчески, хармони или драматични асоциации) и хоби клубове обикновено не са ANBI.

Данъчният инспектор предоставя ANBI-статус на благотворителна организация, ако тя кандидатства за този статут и благотворителната организация отговаря на тези изисквания.

 Защо ANBI?

Фискални предимства на ANBI в сравнение с благотворителна институция, която не притежава този статут. ANBI има данъчни облекчения, като например:

• ANBI не плаща данък върху наследството или данък върху подаръците за наследства и подаръци, които институцията използва за обществен интерес.
• Ако ANBI прави дарения в обществен интерес, получателят не трябва да плаща данък за подаръци.
• Дарителите на ANBI могат да приспадат даренията си от данък върху доходите или корпоративния данък.
• За да отговарят на условията за приспадане на периодични подаръци, дарителят и ANBI трябва да записват подаръка в споразумение.
• ANBI отговаря на условията за възстановяване на енергийния данък.
• Доброволците, които работят за ANBI, правят дарение на ANBI при определени условия.
• За донори на културни ANBI се прилага допълнително приспадане на дарение.

Накратко, ANBI е освободен от данъци върху наследство и подаръци. Дарителите могат да приспадат даренията си за ANBI от данък върху доходите или корпоративния данък. За да може една институция да получи статут на ANBI, тя трябва да отговаря на редица условия.

На какви условия трябва да отговаря ANBI като цяло?

За да бъде определена като ANBI, институцията трябва да отговаря на всички от следните условия:

• Институцията трябва да бъде изцяло фокусирана върху обществената полза. Това трябва да е видно, наред с други неща, от законовата цел и предвидените дейности.
• Институцията трябва да служи на обществения интерес с почти всичките си дейности. Това е изискването за 90%.
• Институцията не е с цел печалба с всичките си дейности, които обслужват обществения интерес.
• Институцията и хората, пряко свързани с институцията, отговарят на изискванията за почтеност.
• Никое физическо или юридическо лице не може да се разпорежда с активите на институцията, сякаш те са нейни собствени активи. Директорите и политиците може да нямат мнозинство от контрол върху активите на институцията.
• Институцията не може да притежава повече капитал, отколкото е разумно необходим за работата на институцията. Следователно собственият капитал трябва да бъде ограничен.
• Възнаграждението на политиците е ограничено до надбавки за разходи или присъствени такси.
• Институцията има актуален план за политика.
• Институцията има разумно съотношение между разходите за управление и разходите.
• Парите, които остават след закриването на институцията, се изразходват за ANBI или за чужда институция, която се фокусира поне 90% върху обществената полза.
• Институцията спазва административните задължения.
• Институцията публикува конкретни данни на собствен или съвместен уебсайт.

На какви условия трябва да отговаря ANBI? подробно

• 90% изискване: За да бъде определена като ANBI, една институция трябва да отговаря на изискването за 90%. Освен това дейностите, които преследват целта на институцията, трябва почти изцяло да служат на общ интерес. ANBI трябва да изразходва най-малко 90% от разходите си полезно като цяло. В някои случаи в този 90% тест могат да бъдат включени и общополезни дейности, които не струват пари.
• Без мотив за печалба: ANBI може да не реализира печалба с всичките си дейности, които служат на обществения интерес. ANBI трябва да печели от търговски дейности по набиране на средства. Условието е печалбите да са от полза за основните дейности на ANBI.
• Изисквания за почтеност: Институция може да бъде ANBI само ако институцията и хората, пряко свързани с нея, отговарят на изискванията за почтеност. Ако данъчният инспектор има основание да се съмнява в почтеността на институция или лице, което участва в нея, той може да поиска Сертификат за добро поведение (VOG). Ако VOG не бъде подаден, институцията няма да получи статус ANBI или ще бъде изтеглена. Данъчният инспектор вече не гледа на институция като на институция в обществена полза, ако директор, управител или лице, което определя имиджа на институцията, е осъдено за престъпление и:
• престъплението е извършено в качеството на заинтересованото лице
• присъдата е извършена преди по-малко от 4 години
• престъплението представлява сериозно нарушение на правния ред

Лице, определящо лицето, е лице, което се разглежда като представител на ANBI. Не е необходимо той или тя да има правни връзки с институцията, като например работа. Помислете например за посланик на институция.

• Контрол върху активите: Редица насоки са приложени към управлението и разходването на активите на ANBI. Например физическо или юридическо лице не може да се разпорежда с активите на институцията, като че ли са негови собствени активи. Директорите и политиците може да нямат мнозинство от контрол върху активите на институцията. Също така не е разрешено един от членовете на борда да има решаващ глас или вето. Например, ако борд или орган, определящ политиката, се състои от 3 души с еднакви права на глас, тогава той отговаря на условието. Препоръчително е тези теми да бъдат записани в устава на институцията.
• Ограничен собствен капитал: ANBI не може да притежава повече капитал, отколкото е необходимо за дейността на институцията. Това се нарича „критерий на разходите“. ANBI обаче може да държи активи, ако има:
• активи, получени като завещание (чрез наследство) или подарък

Условието е починалият или дарителят да е определил, че дарения или завещан капитал трябва да се поддържа, или че е определено, че само възвръщаемостта от този капитал се използва за преследване на целта на ANBI. Това се нарича още „стволова сила“. Често дарителят или починалият посочва в завещание, че наследството трябва да запази стойността си поради инфлацията чрез годишна корекция. ANBI трябва да вземе това предвид при изразходването на наличните възвръщаемости.

• капитал, произтичащ от целта на ANBI: Например, това се отнася до природен резерват или място за поклонение, което трябва да се поддържа от ANBI.

• капитал, който е необходим като средство за реализиране на целта на ANBI

Например, бизнес помещенията или собствено складово съоръжение за помощни доставки.

• разумен капитал, необходим за осигуряване на непрекъснатост на работата
• Създатели на политики за възнагражденията: Политиците на ANBI (например членове на надзорния съвет) могат да получават компенсация само за направени разходи. Политиците могат също да получават такси за участие, които не са прекомерни. Пример за присъствени такси е таксата за подготовка и присъствие на срещи.
• Съотношение между разходите за управление и разходите: Разходите за управление на ANBI трябва да бъдат в разумна пропорция на разходите. Какво е „разумно“ зависи (наред с други неща) от естеството на ANBI. Например, институция, която набира средства, често има различни разходи от институция, която управлява активи. Разходите за управление са разходи за управлението на институцията, като разходи, свързани с провеждането на административно управление (напр. разходи за счетоводител).
• Ликвидация: От устава на ANBI трябва да е ясно, че парите, които остават след прекратяването на ANBI (положителен ликвидационен баланс), се изразходват изцяло за ANBI. Ако в устава е посочено, че положителният ликвидационен баланс ще бъде изразходван „доколкото е възможно“ за ANBI или чуждестранна институция, която се фокусира поне 90% върху обществената полза, данъчният инспектор ще отхвърли заявлението.
• Административни задължения за ANBI: ANBI е длъжен да поддържа администрация. Тази администрация трябва поне да покаже:
• кои суми са изплатени на политиците за надбавки за разходи, присъствени такси и други плащания. Това дава възможност на данъчния инспектор да прецени дали членовете на органа за определяне на политиката (като членове на надзорния съвет) не получават прекомерни надбавки за разходи или присъствени такси.
• какви разходи е направила институцията: Помислете например за разходите за управление на институцията. Това ни позволява да преценим дали има разумна връзка между разходите и разходите.
• естеството и размера на доходите и активите на институцията: По този начин данъчният инспектор може да оцени разходите на ANBI по критерия за разход.
• какви са разходите и разходите на институцията: По този начин данъчният инспектор може да оцени разходите на ANBI по разходен критерий.
• План на политиката: ANBI трябва да има актуален план за политика. Този план дава представа за начина, по който ANBI иска да постигне целта си. Планът може да бъде многогодишен план за политика, но във всеки случай трябва да дава представа за следващата година.

Най-често се препоръчва да се публикува планът за политика на уебсайта на ANBI. По този начин се информират симпатизантите и дарителите и незабавно се спазва задължението за публикуване, което важи за ANBI. Публикуването на плана не е задължително. Трябва да се подчертае определен брой информация от плана за политика на уебсайта.

 Прозрачност на ANBI през интернет

ANBI е длъжна да публикува данни на собствен уебсайт или на съвместен уебсайт. От 1 януари 2021 г. големите ANBI са задължени да използват стандартни формуляри за публикуване на данните. Големите ANBI са:

• ANBI, които активно набират пари или стоки от трети страни (институции за набиране на средства) и чийто общ доход през съответната финансова година надвишава 50,000 XNUMX евро.
• ANBI без набиране на средства, ако общите разходи през съответната финансова година надвишават 100,000 XNUMX евро

Ако институцията не е голяма ANBI, тогава можете да използвате стандартния формуляр, но няма задължение за това. Използването на стандартния формуляр може да бъде лесен изход.

Ако някой избере да не използва формуляра, трябва да се публикува следната информация:

• името на институцията
• RSIN (информационен номер за юридически лица и партньорства) или данъчен номер
• данните за контакт с институцията
• ясно описание на целта на ANBI
• основните точки на политически план
• функцията на директорите: като: „председател“, „ковчежник“ и „секретар“.
• имената на директорите
• политиката на възнагражденията
• Публикуване на политиката за възнагражденията на уставния съвет и политиците.
• актуален отчет за извършените дейности
• финансов отчет трябва да бъде публикуван на уебсайта. Това трябва да стане в рамките на 6 месеца след края на финансовата година. Отчетът обхваща баланс, отчет за приходите и разходите и обяснение

Съдържание на план за политика на вашия ANBI?

Гръбнакът на вашия ANBI е неговият политически план. ANBI е длъжен да има план за политика. Човек също така е длъжен да включи и обясни следната информация в плана на политиката:

• целта на институцията и дейностите, които трябва да се извършват
• начин на придобиване на доходи
• управлението и използването на активите на институцията

Целта и работата на институцията, която трябва да се извършва:

Опишете в плана на политиката възможно най-конкретно какво иска да постигне институцията под формата на ясна цел.

Освен това посочете как ще реализирате целта, като например кои дейности извършва и ще извършва институцията, за да постигне посочената цел. Пример може да бъде предоставянето на спешна помощ по време на бедствия или създаване на училища в развиващите се страни.

Вашата институция ангажира ли се с интересите на конкретна целева група? Опишете тази целева група възможно най-ясно.

Методът за получаване на доход
Опишете в плана на политиката как вашият ANBI ще увеличи доходите.

Управлението и използването на активите на институцията
И накрая, опишете в плана на политиката как се управляват активите. Това е различно за всяка институция. Обяснете не само управлението на активите, но и използването на събраните средства и стоки. Ако парите са запазени за харчене през бъдещи години, това трябва да бъде обяснено в плана на политиката.

Данни по избор

В допълнение към обработката на гореспоменатите данни, планът за политика е без форма. Вие сте свободни да включите допълнителна информация в плана за политика, която ще увеличи прозрачността ви спрямо симпатизантите и дарителите, като например:

• името RSIN или данъчния номер
• пощенския или служебния адрес
• телефонен номер или имейл адрес
• вероятно номерът на търговската камара
• евентуално данни за банковата сметка
• състав на борда и имената на директорите и политиците
• преглед на приходите, разходите и активите, които вашият ANBI може да добави прогноза за следващите години.
• политиката на възнагражденията за борда или политиците

(FAQ) ANBI зашиване

• Каква е разликата между фондация ANBI и обикновена фондация?
  Разликата между фондация ANBI и обикновена фондация е състоянието на ANBI. Статусът на ANBI е допълнителна стъпка, която трябва да се извърши след формирането на ANBI. ANBI също има определени данъчни облекчения, но също така и определени ограничения, които редовната фондация няма.
• Какви са предимствата на фондацията ANBI?
  Дарителите на фондацията могат да получат освобождаване от данъци за своите дарения. Фондацията ANBI също има определени данъчни облекчения, които стимулират благотворителния аспект. Няма данък за плащане на получените дарения, няма и данък за плащане на основателите, които даряват за фондацията.
• Може ли фондация ANBI да носи печалба?
  Да, може, стига печалбите да се използват за финансиране на основната му благотворителна кауза.
• За какво може да изразходва средствата на ANBI?
  Накратко: Всичко, което е в полза на целта на благотворителната кауза. Това може да включва набиране на средства, промоции, раздавания и т.н. И всички дейности, които са свързани с това.
  Една фондация може да включва други компании за съдействие с нейните услуги. Представете си, че Световният фонд за природата наема компания за планиране на събития, за да планира набиране на средства, или компания за дигитален маркетинг, която да поправи уебсайта им.
• Какви са ограниченията на фондация ANBI?
  Накратко: За да получат статута на НПО, учредителите декларират, че целта не бива да бъде богатите членове на борда или членовете на борда да получават непропорционални суми.
• Може ли фондация ANBI да обезщети членовете на борда?
  Да, но има ограничения за компенсация за член на борда. За подготовка и завеждане на заседание един член на борда може да получи максимум €356. За по-големите НПО има различни критерии.
• Може ли фондация ANBI да компенсира своя персонал и доброволци?
  Да, доброволците могат да получат до 170 евро на месец или 1900 евро на година без данък. Над тази сума фондацията ще трябва да изплати заплатата чрез счетоводител на заплати и да плати данъците на работодателя. В този случай служителят трябва да включи това в своите декларации за данък върху доходите.
• Може ли фондация ANBI да изплаща декларации за разходите на своите членове?
  Да, всички декларирани разходи (които трябва да бъдат обосновани в счетоводството с подходящ документ), могат да бъдат изплатени на членовете. Няма ограничения за подобни декларации. Разбира се, уместността за организацията и нейните дейности трябва да е ясна.