Удължено освобождаване от холандския данък при източника върху дивидентите

Актуализирано на 19 февруари 2024 г

На септември 19, 2017 (ден на бюджета в Холандия) беше публикувано официално законодателно предложение за изменение на холандския данък при източника върху дивидентите във връзка с данъчния план за 2018. Накратко, предложението се отнася до разширено освобождаване от данък при източника на дивидентите, прилагани едностранно, с цел поддържане на благоприятния фискален климат в Холандия.

В същия ден Сенатът одобри всички предложения, включени в данъчния план за 2018 г. Следователно, разширеното освобождаване от удържане на данък върху дивидентите е в сила от 1 януари 2018 г.

Холандското освобождаване от данък при източника на дивидентите преди януари 1, 2018

От няколко години Холандия освобождава разпределянето на дивиденти от дружествата майки от ЕС или ЕИП (Европейското икономическо пространство) от данък, удържан при източника, въз основа на Директива 2011 / 96 / ЕС на Съвета относно общата система за данъчно облагане, приложима за дружествата майки дъщерни дружества от различни държави-членки. Съгласно този документ всички доходи, разпределени от дъщерни дружества на дружества майки в различни държави-членки, не подлежат на облагане с данък при източника при дивиденти, ако са изпълнени следните общи изисквания:

• Правната форма на дружеството майка трябва да бъде включена в приложение I към Директива 2011 / 96 / EU;
• Дружеството майка трябва да пребивава в държава-членка на ЕС съгласно националното си законодателство и да плаща корпоративен данък върху доходите си без възможности за освобождаване;
• Компанията трябва да притежава минимум 10 процента от правото на глас (или капитала) на дъщерното дружество. Директивата беше изменена, за да се намали това изискване за стопанство. Той намалява от 25% за 2005 г. на 20% за 2006 г .; за следващите две години тя е 15%, а през 2009 г. става 10%.
• Изискването за минимален период на задържане (ако има такъв) трябва да бъде изпълнено.

Удължено освобождаване от холандския данък при източника върху дивидентите от януари 1, 2018

От началото на 2018г. освобождаването от Холандия от удържане на данък свързана с дивидентите има по-широк обхват. Той се прилага за разпределението на дивиденти в следните случаи:

• Корпорацията майка би се класирала за освобождаване от участие в Холандия, т.е. нейният интерес към разпределителното предприятие / дъщерно дружество е 5% или повече;
• Корпорацията майка пребивава в ЕИП, в ЕС или в страна, която е подписала договор за данъчно облагане с Нидерландия, включително разпоредби за дивиденти.
• На корпорацията не е отказано намаляване на данък при източника по отношение на дивидентите по договора между Холандия и страната, в която пребивава по силата на разпоредба за контрауправност.
• Корпорацията-майка не притежава част от капитала на разпределящото дружество / дъщерното дружество, чиято основна цел е да избегне холандския данък при източника върху дивидентите. Това условие се удостоверява чрез "субективен тест". Оценката се прави, за да се провери дали дружеството притежава част от капитала на разпределящото дружество / дъщерно дружество с намерението да заобиколи холандския данък при източника върху дивидентите и дали дружеството е било намесено, за да постигне по-добра позиция по отношение на нидерландския удържащ данък върху дивидентите , Ако оценката дава положителен резултат, тя се следва от "обективен тест". Целта му е да се установи дали предприятието е изкуствено, т.е. не е установено за законни бизнес причини, отразяващи икономическата реалност. По принцип обектите не се считат за изкуствени в случай, че:
• корпорацията майка има оперативен бизнес; или
• корпорацията е холдинг, който е придобил по-добра позиция по отношение на холандския данък при източника върху дивидентите в сравнение с косвените акционери (баба и дядо), които имат действащ бизнес, но съответното му съдържание е достатъчно. Това означава, че корпорацията майка (междинно участие) отговаря на две допълнителни изисквания за вещество, в допълнение към съществуващите, предвидени в холандското законодателство: 1) Корпорацията майка има разходи за служители в размер не по-малък от 100 000 евро; 2) Корпорацията майка има офис пространство, където извършва своите бизнес дейности.

Допълнителните изисквания за веществото са в сила от април 1, 2018.

Кой получава предимство?

Освобождаването от данък върху дивидентите, удържано от нидерландски граждани, се отнася за предприятията, които се намират извън ЕС, които извършват активна дейност и пребивават в юрисдикции, с които Холандия е подписала данъчни договори. Договорите трябва да включват разпоредби относно дивидентите, които предвиждат частично намаляване на данъка при източника.

Intercompany Solutions BV

Разработвате ли бизнес извън ЕС и разглеждате разширяване на нови пазари извън границите на вашата страна? По-широкият обхват на освобождаването от данък при източника върху дивидентите прави Холандия удобна юрисдикция за предприятията извън ЕС, които търсят възможности да разширят дейността си в Холандия и Европа.

Екипът ни в Intercompany Solutions притежава умения и знания, които да ви подкрепят през всяка фаза на процеса на разширяване. Ще ви бъде ли полезно да работите с компетентен партньор, който да ви помогне в плановете ви за разширяване? Свържете се с нашите професионалисти, обсъдете вашите идеи и вижте какво можем да направим за вас.