На септември 19, 2017 (ден на бюджета в Холандия) беше публикувано официално законодателно предложение за изменение на холандския данък при източника върху дивидентите във връзка с данъчния план за 2018. Накратко, предложението се отнася до разширено освобождаване от данък при източника на дивидентите, прилагани едностранно, с цел поддържане на благоприятния фискален климат в Холандия.

Същия ден Сенатът одобри всички предложения, включени в Данъчния план за 2018. Следователно разширеното освобождаване от задържане данък върху дивидентите е в сила от януари 1, 2018.

Холандското освобождаване от данък при източника на дивидентите преди януари 1, 2018

От няколко години Холандия освобождава разпределянето на дивиденти от дружествата майки от ЕС или ЕИП (Европейското икономическо пространство) от данък, удържан при източника, въз основа на Директива 2011 / 96 / ЕС на Съвета относно общата система за данъчно облагане, приложима за дружествата майки дъщерни дружества от различни държави-членки. Съгласно този документ всички доходи, разпределени от дъщерни дружества на дружества майки в различни държави-членки, не подлежат на облагане с данък при източника при дивиденти, ако са изпълнени следните общи изисквания:

  • Правната форма на дружеството майка трябва да бъде включена в приложение I към Директива 2011 / 96 / EU;
  • Дружеството майка трябва да пребивава в държава-членка на ЕС съгласно националното си законодателство и да плаща корпоративен данък върху доходите си без възможности за освобождаване;
  • Дружеството трябва да притежава минимум 10 процента от правата на глас (или капитал) на дъщерното дружество. Директивата бе изменена, за да се намали това изискване за участие. Той намалява от 25 процента за 2005 до 20 процента за 2006; за следващите две години той е процент 15 и в 2009 става 10 процент.
  • Изискването за минимален период на задържане (ако има такъв) трябва да бъде изпълнено.

Удължено освобождаване от холандския данък при източника върху дивидентите от януари 1, 2018

От началото на 2018, освобождаването на Нидерландия от удържане на данък, свързано с дивидентите, има по-широк обхват. То се прилага към разпределянето на дивиденти в следните случаи:

  • Корпорацията-майка би се квалифицирала за освобождаване от участие в Нидерландия, т.е. нейният интерес към разпределящото дружество / дъщерно дружество е 5 процент или повече;
  • Корпорацията майка пребивава в ЕИП, в ЕС или в страна, която е подписала договор за данъчно облагане с Нидерландия, включително разпоредби за дивиденти.
  • На корпорацията не е отказано намаляване на данък при източника по отношение на дивидентите по договора между Холандия и страната, в която пребивава по силата на разпоредба за контрауправност.
  • Корпорацията-майка не притежава част от капитала на разпределящото дружество / дъщерното дружество, чиято основна цел е да избегне холандския данък при източника върху дивидентите. Това условие се удостоверява чрез "субективен тест". Оценката се прави, за да се провери дали дружеството притежава част от капитала на разпределящото дружество / дъщерно дружество с намерението да заобиколи холандския данък при източника върху дивидентите и дали дружеството е било намесено, за да постигне по-добра позиция по отношение на нидерландския удържащ данък върху дивидентите , Ако оценката дава положителен резултат, тя се следва от "обективен тест". Целта му е да се установи дали предприятието е изкуствено, т.е. не е установено за законни бизнес причини, отразяващи икономическата реалност. По принцип обектите не се считат за изкуствени в случай, че:
  • корпорацията майка има оперативен бизнес; или
  • корпорацията е холдинг, който е придобил по-добра позиция по отношение на холандския данък при източника върху дивидентите в сравнение с косвените акционери (баби-майка), които имат оперативна дейност, но съответното му вещество е достатъчно. Това означава, че корпорацията-майка (междинен холдинг) отговаря на две допълнителни изисквания за веществото, освен съществуващите в холандското законодателство: 1) Корпорацията майка има разходи за служители в размер на не по-малко от 100 000 евро; 2) Корпорацията майка има офис пространство, където извършва своите бизнес дейности.

Допълнителните изисквания за веществото са в сила от април 1, 2018.

Кой получава предимство?

Освобождаването от данък върху дивидентите, удържано от нидерландски граждани, се отнася за предприятията, които се намират извън ЕС, които извършват активна дейност и пребивават в юрисдикции, с които Холандия е подписала данъчни договори. Договорите трябва да включват разпоредби относно дивидентите, които предвиждат частично намаляване на данъка при източника.

Вътрешнофирмени решения BV

Разработвате ли бизнес извън ЕС и разглеждате разширяване на нови пазари извън границите на вашата страна? По-широкият обхват на освобождаването от данък при източника върху дивидентите прави Холандия удобна юрисдикция за предприятията извън ЕС, които търсят възможности да разширят дейността си в Холандия и Европа.

Нашият екип в Intercompany Solutions притежава умения и знания, които да ви подкрепят през всяка фаза от процеса на разширяване. Ще ви бъде ли полезно да работите с компетентен партньор, за да ви помогнем с вашите планове за разширяване? Свържете се с нашите професионалисти, обсъдете идеите си и вижте какво можем да направим за вас.

свържете се с експертен бутон