Освобождаването от холандско участие за холдингови дружества

Актуализирано на 19 февруари 2024 г

Важен аспект на корпоративната данъчна система в Холандия е специалното освобождаване от участие, според което всички капиталови печалби и дивиденти, генерирани от допустимо участие, са освободени от данъци.

Въпреки че всички дружества, които пребивават в Холандия, по принцип носят отговорност за CIT върху доходите, генерирани в световен мащаб, печалбите, произтичащи от допустимо акционерно участие, са освободени от данъци на нивото на акционера, считан за местно данъчно задължено лице в Холандия. Това освобождаване от данък се нарича освобождаване от участие в Нидерландия (наричано по-долу "PE").

PE има две основни цели. В чисто вътрешния си смисъл тя предотвратява двойното данъчно облагане на доходите на едно предприятие (облагайки както дохода на дружеството, така и на дружеството майка). От международна гледна точка PE има за цел да избегне двойното данъчно облагане от различните страни.

Корпоративен данък в Нидерландия

Като цяло всички местни компании са задължени за корпоративен данък върху доходите или CIT по отношение на приходите си, генерирани в световен мащаб. За печалби до 200 000 евро ставката на данък върху плащанията е 19%. Всеки доход над този праг се облага със ставка от 25.8%.

Корпоративни жители

Всички резидентни холандски компании трябва да плащат CIT. Данъчното пребиваване се определя въз основа на конкретните обстоятелства и факти. Ефективното местоположение на управлението се определя от определени предпоставки. Това е мястото, където:

• важни решения по отношение на бизнеса;
• директорите се срещат и работят;
• компанията съхранява търговските си записи и изготвя финансовите си отчети.

По този начин субектите се считат за данъкоплатец, ако ефективното им местонахождение за управление е в Холандия

Допустимо участие в акции

Съгласно действащото законодателство PE се прилага към печалбата от дялово участие на нидерландско местно дружество майка, ако отговаря на изброените по-долу изисквания:

1. Корпорацията-майка участва с поне пет процента от номиналния внесен акционерен капитал (алтернативно, в зависимост от обстоятелствата, пет процента от правото на глас) на дадено дружество, чийто капитал е разделен на акции (изискване за минимален праг);
2. Поне едно от трите условия е изпълнено:

• корпорацията майка участва с цел да натрупа доходност, по-висока от очакваното от пасивната инвестиция в портфейл (изискването за мотива);
• косвените и преките активи на дъщерното дружество включват по-малко от петдесет процента пасивни активи, подлежащи на намалена данъчна ставка (изискването за актив);
• съгласно нидерландските стандарти дъщерното дружество вече носи достатъчна данъчна тежест (изискването за данъчно облагане);

3. Печалбата, генерирана от дъщерното дружество, не подлежи на приспадане по отношение на ТПК в страната на дъщерното дружество.

Участието, което не отговаря на условията за освобождаване

В случай, че е изпълнено изискването за минимален праг (най-малко пет процента участие в номиналния акционерен капитал), а другото условия за РЕ не, корпорацията ще получи до 5 процента кредит за базовата такса, дължима за участието (с изключение на допустимите участия на ЕС, когато кредитът може да покрие целия данък).

Мотивационно изискване

Изискването за мотив включва обстоятелства и факти и се изпълнява, когато дружеството майка инвестира в дъщерното си дружество с цел да получи печалби, надвишаващи печалбите от пасивни портфейлни инвестиции. Като цяло изискването е изпълнено, ако например компанията майка участва активно в управлението на дъщерното дружество или ако изпълнява значителна функция в бизнес предприятието на групата. Ако> 50 процента от консолидираните активи на дъщерното дружество се състоят от дялове в размер на <5 процента, или дъщерното дружество (включително дъщерните му дружества) функционира предимно като лизингово / лицензионно или групово финансиращо дружество, тогава изискването за мотив няма да бъде изпълнено.

Изискване за активи 

Свободните пасивни активи, подлежащи на намалена данъчна ставка, имат следните характеристики:

• те не са практически необходими за предприятието на техния собственик; и
• печалбата, която генерират, се облага ефективно с <10% ставка.

Недвижимата собственост винаги се квалифицира като "добра" за целите на това изискване (независимо от нейната функция в предприятието и неговото данъчно облагане). Справедливата стойност на активите на пазара е решаваща за изпълнението на условията на изискването. Изискването за активи е непрекъснато и най-вече трябва да бъде изпълнено през цялата отчетна година.

Активите, използвани за лизинг, лицензиране или групово финансиране, се считат за пасивни, освен когато са включени в активни лизингови или финансиращи предприятия, определени със закон, или тяхното финансиране се състои от ≥ 90% заеми от трети страни.

Изискване за данъчно облагане

По принцип участията се считат за обект на адекватно данъчно облагане, ако се облагат като печалба с минимален процент от 10 процента. Някои от разликите в данъчните основи, напр. Широко отпадане на данъци, отлагане на данъчното облагане до разпределянето на печалбата, приспадащи се дивиденти или липсата на ограничения по отношение на приспадането на лихвите, могат да доведат до дисквалификация на данъка върху печалбата като достатъчна отговорност, освен в случаите, в съответствие с нидерландските стандарти е ≥ 10%.