Данъчното законодателство в Нидерландия предлага преференциално режим за корпоративно данъчно облагане с цел популяризиране на дейности, свързани с инвестиции в нови технологии и разработване на новаторски технологии. Това е режим "Иновационен камък" (IB). За печалбите, отговарящи на изискванията за IB, компаниите дължат общо 7% корпоративен данък, вместо 20 - 25%, който обикновено се начислява (според ставките за 2018).

Описание на режима на МЗ

Да отговарят на условията за облагане по режима на МЗкомпаниите трябва да имат фиксирани нематериални активи, които отговарят на определени изисквания. Съгласно правилата на МБ, квалифицираните активи се определят, като се взема предвид размерът на дружеството на данъкоплатеца. Малките данъкоплатци имат общ оборот на групата 5 години под 250M евро, докато общата брутна полза, получена от допустимите нематериални активи за 5-годишния период, е под 37.5M евро. Компаниите, които превишават тези прагове, са квалифицирани като големи данъкоплатци.

В тези термини:

квалифицираните активи на дребните данъкоплатци са фиксирани нематериални активи, разработени вътрешно и получени от дейности за научноизследователска и развойна дейност (R & D), които се възползват от намаляването на паричните преводи (WBSO - сертификат за данъчен кредит / научноизследователска и развойна дейност);

калкулатор

отговарящи на изискванията на големи данъкоплатци (с изключение на случаите на софтуер или биологични продукти за растителна защита) трябва да отговарят на някои допълнителни условия. Освен сертификатите за научноизследователска и развойна дейност, компаниите трябва да притежават и лиценз на ЕС за лекарствени продукти, права за размножаване / (заявен) патент, сертификат за допълнителна защита или сертифициран полезен модел. Активите, свързани с квалифицирани дълготрайни нематериални активи или изключителни лицензии, също могат да бъдат квалифицирани при определени обстоятелства. Слога, марките и подобни активи не отговарят на условията за намаляване на данъците.

Ако условията за допустимост са изпълнени, тогава тези печалби не се облагат с обичайната ставка на корпоративния данък, т.е. 25%, но при намалена ставка 7%. Следователно действителният данък възлиза на 7%. Преди да приложите намалената данъчна ставка, разходите за развитието на актива трябва да бъдат възстановени от печалбата, което означава, че тяхната сума ще бъде обложена с пълната обща ставка).

Важно е да се спомене, че сертификатите за научноизследователска и развойна дейност позволяват както на големите, така и на малките данъкоплатци да кандидатстват за данъчен кредит по отношение на данъчните задължения. Тъй като 2016 основа за намаляване на паричните преводи, свързани с НИРД, се състои от разходите за данък върху заплатите плюс други разходи и разходи за НИРД.

Определяне на печалбите от технологиите и ползите от режима на МЗ

Печалбите, подлежащи на намален корпоративен данък, се определят от разходите на данъчно задълженото лице, свързани с развитието на отговарящите на условията активи. Разходите за развитие са разделени в две категории: допустими и неприемливи, използвайки така наречения подход на връзката. Допустимите разходи са всички преки разходи, свързани с разработването на фиксирания нематериален актив, с изключение на всички разходи за възлагане на задачи за научноизследователска и развойна дейност (разходите за аутсорсинг могат да достигнат максимум 30% от допустимите разходи). Ето защо се прилага формулата по-долу:

допустими разходи x 1.3

допустими печалби = ----------------- x печалби

общите разходи

Печалбата се определя чрез приспособяване. За начало може да се използва прост функционален анализ и трансферно ценообразуване.

инвестиционен фонд,

Загуби

Режимът на МЗ е структуриран така, че да може да донесе предимства и на дружества, които понастоящем не плащат данъци, например поради натрупани данъчни загуби в миналото. В този случай, ако дружеството използва IB режим, пълното възвръщане на натрупаните загуби от данъка може да отнеме повече време, така че периодът, за който предприятието не носи отговорност за данъците, ще бъде удължен.

Ако разработените активи в областта на технологиите водят до загуби, загубените суми обикновено могат да бъдат приспаднати за начините на данъчно облагане при обичайния процент 25%, а не с ниската ефективна процент 7%. Също така всички първоначални загуби, които са възникнали преди започването на бизнес операциите, могат също да бъдат приспаднати от общата корпоративна данъчна ставка 25%. Намалената ставка 7% е приложима отново само след възстановяването на загубите от ИБ. Данъкоплатецът може да има само един IB. Следователно сумите, отнасящи се до нематериалните дълготрайни активи по режима IB, се консолидират.

Представяне на заявления и сигурност за бъдещи данъци (Advance Tax Rulings, ATR)

Дружеството може да използва намалената корпоративна данъчна ставка, като избира съответните елементи в своята годишна корпоративна данъчна декларация. В Холандия е не само възможно, но стандартната процедура е да се преодолеят практическите аспекти на принципите на МЗ и въпросът за разпределението на печалбата в данъчната и митническата администрация. Данъкоплатците имат възможност да сключат обвързващи споразумения (АТР) с администрацията и по този начин да имат сигурност по отношение на бъдещите данъци. Важно е да се спомене, че информацията относно данъчните решения се обменя с международните данъчни органи. Прочетете повече за предварителните данъчни решения в Холандия

Ако имате нужда от повече подробности или от правна помощ, моля, свържете се с нашите холандски данъчни агенти.

свържете се с експертен бутон