На 1 януари 2019 г. влезе в сила новият данъчен пакет, включително нидерландското законодателство за премахване на дивиденти. Последната е част от Директивата за избягване на данъчно облагане на ЕС (ATAD 1) и следователно се прилага за всички настоящи държави-членки на ЕС.
Малко повече от година преди това сенатът на Нидерландия прие данъчния пакет за 2019 г., който първоначално беше публикуван от Министерството на финансите с изменения на 15 октомври 2018 г. Данъчният пакет влезе в сила на 1 януари 2019 г. и съдържа няколко изменения на съществуващото законодателство, свързано с холандското корпоративен данък:
Прилагане на директивата на ЕС за избягване на данъчно облагане (ATAD 1), по-специално нидерландското правило за премахване на дивидентите и контролираните закони на чуждестранните компании (CFC);
Намалено намаляване на ставката на корпоративния данък;
Намаляването на загубите води до напредък в графиката и измененията в законите за амортизация на сградите.
Първоначалните предложения за прекратяване на настоящия данък при източника на дивидент и въвеждане на данък при източника върху вътрешнофирмените разпределения на дивиденти към юрисдикциите с ниски данъци и някои други обстоятелства, като например злоупотреби с ситуации.
Правила за ограничаване на приспадане на лихви
Ограниченията на правилата за приспадане на лихви, изисквани от ATAD 1, бяха въведени, както беше предложено в първоначалното предложение. Директивата изисква държавите-членки на ЕС да въведат правило за отнемане на печалбата, при което излишните (нетни) разходи по заеми, като резултати от обмен на валута и разходи за лихви, ще бъдат облагаеми само с данък до 30 процента от данъчната основа на данъкоплатците преди облагане с данък амортизация, лихви, данъци и амортизация (EBITDA). Всяка сума, по-голяма от тази сума, ще бъде класифицирана като неприложима, но може да бъде пренесена към следващата финансова година, въпреки факта, че всички лихви могат да бъдат приспадани до прага от 1 милион евро (нетно). По-рано Нидерландия е избрала да приложи праг от 1 милион евро, така че 1 милион евро разходи за лихви винаги се приспадат, дори ако сумата е по-висока от прага от 30 процента.
Правилото за 30% от EBITDA влиза в сила въз основа на фискално единство и изключение не се прилага за групите. През 2020 г. ще бъде въведено специфично правило за минимален капитал за финансови институции, като застрахователни компании и банки.
Във връзка с въвеждането на правилото за отнемане на печалби, от 1 януари 2019 г. едновременно бяха премахнати и други правила, по-специално правилото за финансиране на придобиване и правилото за финансиране на прекомерно участие.
Пример: ограничения за приспадане на лихви
Моят инвеститор в САЩ ми заема 100.000 XNUMX USD за опериране на бизнеса ми в Европа? Мога ли да направя разход за предплащане на лихвите? Какви са нещата, на които трябва да внимавате? Някакви специални съображения относно лихвения процент?
По отношение на ограниченията за приспадане на лихви, от 1 януари 2019 г. беше въведен нов регламент, правило EBITDA. Правилото на EBITDA е така нареченият лимит за обща лихва за приспадане. Това означава, че правилото на EBITDA не прави разлика между пари, взети от трета страна (банка), или пари, взети от групово дружество (както е при друго съществуващо ограничение за приспадане на лихви, важи правилото за източване на печалбата). Правилото на EBITDA ограничава приспадането на нетната лихва през финансовата година до най-високото от:
1) 30% от доходите преди приспадане на лихви, данъци, амортизация на активи и амортизация на заеми / репутация (данъчна EBITDA); и
2) 1,000,000 XNUMX XNUMX евро.
Нетна лихва са лихвените разходи и еквивалентните разходи на данъкоплатеца, минус приходите от лихви и еквивалентен доход. Сумата, която не може да се приспада за една година, може да бъде използвана в по-късни години, ако има място за това през тази година. Няма ограничение във времето за използването на тези загуби.
Така че, ако имате заем от EUR. 100.000 1.000.000, - лихвата никога няма да бъде по-висока от XNUMX XNUMX XNUMX EUR, така че обикновено лихвата може да бъде приспадана.
Възможно е да имам други ограничения за приспадане на лихви, но за това е важно да знаете дали вашият инвеститор има дялове в de Dutch BV (и ако да, кой процент%). Също така може да бъде важно какво ще правите със заема.
