Холандия е изпълнила немалко приоритети от фискалната програма на правителството, които са комбинирани в Данъчния план за 2021 г. Това включва няколко законодателни предложения за данъчно облагане, както и основния бюджет на Нидерландия за 2021 г. Мерките са насочени към намаляване на данъчното облагане на доходите от заетост, за активна борба с избягването на данъци, за подпомагане на по-чиста и зелена икономика, а също и за подобряване на холандския инвестиционен климат за чуждестранни предприемачи.

До бюджета за 2021 г. миналата година влязоха в сила някои други предложения. Това се отнася до Директивата на ЕС за задължително оповестяване (DAC6) и Директивата за избягване на данъци 2 (ATAD2). Както бюджетът за 2021 г., така и ATAD2 бяха приложени на 1^st от януари 2021 г., докато DAC6 е въведен на 1^st от юли м.г. Моля, имайте предвид, че DAC6 има и обратен ефект от 25^th от юни 2018 г. Това може да има последици за вече съществуващия ви бизнес в Холандия. Ако искате да научите повече за това, винаги можете да се свържете Intercompany Solutions за задълбочена информация и съвети. Всички тези предложения и мерки за данъчно облагане имат финансово въздействие върху чуждестранни мултинационални компании, които притежават или имат дъщерно дружество, клон или роялти компания в Холандия.

Повече информация за DAC6

DAC6 е директива на Съвета ECOFIN, която ще измени Директива 2011/16 / ЕС относно административното сътрудничество. Това включва задължителен и автоматичен обмен или информация относно подлежащите на отчитане трансгранични договорености, които ще позволят разкриването на потенциално агресивни данъчни договорености. По този начин настоящата директива ще наложи задължение за докладване на някои трансгранични договорености с основната полза за получаване на значително данъчно предимство от посредници като данъчни съветници и адвокати. Други цели, които често са насочени към трансграничните договорености, са удовлетворяване на отличителни белези или постигане на други специфични отличителни белези, различни от получаването на данъчно предимство.

DAC6 вече е въведен през 2021 г. Ако дадена компания е направила първа стъпка към трансгранично споразумение между 25-те^th от юни 2018 г. и 1^st от юли 2020 г. това трябваше да бъде докладвано на холандските данъчни власти преди 31^st от август 2020 г. След тази дата всеки опит или първа стъпка за изпълнение на трансгранично споразумение трябва да се докладва на посочените органи в рамките на 30 дни.

Повече информация за ATAD2

Внедряването на ATAD2 беше предложено на холандския парламент през юли 2019 г. Тази директива за избягване на данъци възстановява така наречените хибридни несъответствия, които съществуват поради използването на хибридни финансови субекти и инструменти. Това води до объркване, тъй като някои плащания могат да бъдат приспаднати в една юрисдикция, докато доходът, който съответства на плащането, може да не се облага с данък в друга юрисдикция. Това попада в приспадане/без доход - D/NI. Съществува и възможност плащанията да бъдат приспадани от данъци в множество юрисдикции, това се нарича двойно приспадане - DD.

Тези нови правила ще влязат в сила за обратни хибридни обекти на 1^st от януари 2022 г. Директивата ще въведе задължение за документиране, което ще бъде насочено към всички корпоративни данъкоплатци. Няма значение дали и / или защо се прилагат разпоредбите за хибридно несъответствие или не. Ако някой данъкоплатец не изпълни това задължение за документация, този корпоративен данъкоплатец ще трябва да докаже, че разпоредбите за хибридно несъответствие не се прилагат.

Приети предложения 1^st от 2021 януари

Изменение на данъка при удържане на дивидент и правилата за борба със злоупотребите по отношение на задължителния корпоративен данък върху доходите (CIT)

- Холандски бюджет 2021 г. се прилага частично поради факта, че предишните правила за борба със злоупотребите не са били считани напълно в съответствие със законодателството и разпоредбите на ЕС. Поради това в бюджета за 2021 г. се предлагат да се изменят тези правила по отношение на теми като данък при удържане на дивидент и целите на данъчното облагане. Това също се отнася до нидерландското освобождаване от данък при удържане на дивидент, което се прави на всеки корпоративен акционер, пребиваващ в ЕС, в държава с договор за двойно данъчно облагане или в Европейското икономическо пространство (ЕИП).

Единственият начин, по който това освобождаване не се прилага, е когато субективният и обективният тест не са изпълнени. Преди това обективният тест вече беше изпълнен, когато корпоративният акционер ще отговаря на нидерландските изисквания за веществото. Обективният тест основно доказва, че няма изкуствена структура. С новото предложение, съдържащо правилата за борба със злоупотребата, спазването на тези така наречени изисквания за вещества вече няма да създава вратичка.

Това осигурява място за две отделни възможности. Когато се докаже, че структурата е изкуствена, холандските данъчни власти могат да оспорят тази структура и по този начин да отрекат освобождаването от данък при удържане на дивидент. Другият вариант не отговаря на изискванията за веществото. В този случай собственикът на компанията трябва да докаже, че структурата не е изкуствена и след това ще попадне под освобождаването от данък при удържане на дивидент.

Също така трябва да вземете предвид правилата за контролирана чуждестранна корпорация (CPC), което означава, че дъщерното дружество не е задължително да се квалифицира като CFC, когато изискванията за веществото се отнасят за това дъщерно дружество. Освен това, ако чуждестранен данъкоплатец отговаря на изискванията за вещества по обективния тест, правилата на чуждестранните данъкоплатци също не се прилагат и не може да се разглежда като сигурно пристанище. Това е приложимо за чуждестранни акционери, които получават доходи като капиталови печалби от акционерно участие, което е по-голямо от 5% в холандска компания.

Това по същество означава, че холандските данъчни власти могат да оспорват структурата от чуждестранни данъкоплатци, когато структурата се окаже изкуствена и по този начин могат да налагат данъци върху доходите. Това е възможно дори ако са изпълнени изискванията за веществото. Алтернативно, чуждестранният данъкоплатец може също да докаже, че структурата не е изкуствена, дори когато изискванията за веществото не са изпълнени, което няма да доведе до облагане на данък върху доходите върху дохода от значителната лихва.

Намаляване на CIT ставката

Текущите ставки на CIT в Холандия са 19% и 25,8%. Ставката от 25,8% е приложима за печалби над 200.000 19 евро годишно, докато всички печалби под тази сума се облагат с ниската ставка от XNUMX%. Това осигурява много конкурентен фискален климат, поради което Холандия е толкова популярна сред чуждестранните инвеститори и мултинационалните компании. Освен това намаляването на ставката на CIT осигурява бюджет, който ще се използва и за намаляване на данъчната ставка на доходите от трудови правоотношения.

Ограничения за банки и застрахователни компании

Бюджетът за 2021 г. също така съдържа ограничение за застрахователните компании и банките да приспадат лихвените си плащания, но само ако дългът надвишава 92% от общия баланс. Всъщност банките и застрахователните компании трябва да поддържат минимално ниво на собствен капитал от 8%. Ако случаят не е такъв, тези компании ще бъдат засегнати от новите правила за тънка капитализация за банки и застрахователни компании. На 31^st от декември на предходната книжна година всички коефициенти на собствен капитал и ливъридж се определят за данъкоплатеца.

Съотношението на ливъридж за банките се определя от Регламент на ЕС 575/2013 относно пруденциалните изисквания за кредитни институции и инвестиционни посредници. Директивата за платежоспособността на ЕС II служи като основа за определяне на съотношението на собствения капитал за застрахователните компании. Ако банка или застрахователно дружество има физическо седалище в Холандия, тези правила за капитализация се прилагат автоматично. Това е същото за чуждестранните застрахователни компании и банки с клон или дъщерно дружество в Холандия. Ако искате съвет по този въпрос, Intercompany Solutions може да ви помогне.

Определението за място на стопанска дейност е изменено

Данъчният план за 2021 г. следва ратифицирането на многостранния инструмент (MLI) през 2021 г., като предлага да се промени начинът на определяне на място на стопанска дейност (PE) за целите на CIT в Холандия. Това включва и данъчни заплати и лични доходи, като основната причина е привеждане в съответствие с определени избори, които холандците са направили в рамките на MLI. Така че, ако се прилага договор за двойно данъчно облагане, ще се прилага новото определение на приложимия данъчен договор. Ако в даден случай не се прилага договор за двойно данъчно облагане, винаги се прилага дефиницията на Примерната данъчна конвенция на ОИСР от 2017 г. Ако данъкоплатците изкуствено се опитат да избегнат PE, може да се направи изключение.

Холандският данък върху тонажа е изменен

За да се съобразят с действащите правила на ЕС за държавна помощ, Данъчният план за 2021 г. също има за цел да измени настоящия данък върху тонажа за пътуване и чартъри, изискването за знаме и също така дейности, които изключват превоза на хора или товари в международен трафик. Това включва три отделни мерки, а именно намален данък върху тонажа за плавателни съдове, надвишаващи 50.000 XNUMX нетни тона, за дружества за управление на кораби и също прилагане на режима на данък върху тонажа върху кораби за полагане на кабели, изследователски кораби, съдове за полагане на тръбопроводи и кранове.

Промени в холандския данък върху доходите на физическите лица

Начинът, по който холандските граждани се третират от националните данъчни власти, до голяма степен зависи от вида на доходите, които генерират. В годишната данъчна декларация доходът на всеки данъкоплатец се сортира в три отделни „кутии“:

• Каре 1 е всеки вид доход, който е свързан с дейности по заетостта, търговията и собствеността на дома
• Клетка 2 води до приходи от значителен интерес в дадена компания
• Каре 3 се прилага за доходи, получени от инвестиции и спестявания

Предишната законоустановена ставка на данъка върху доходите на физическите лица от 51.75% е намалена на 49.5%, това ще важи за всички доходи, надвишаващи сумата от 68.507 евро. Това се отнася до приходи, получени от клетка 1; доход, къща или търговия. За доход, който е 68.507 евро или по-малко, се прилага базова ставка от 37.10% от 1^st от януари 2021 г. Следователно холандската възможност за приспадане на плащането на ипотечни лихви също се намалява на стъпки. Ставката беше намалена до 46% през 2020 г., допълнително до 43% през 2021 г., 40% през 2022 г. и 37,05% през 2023 г. Бюджетът за 2021 г. вече съдържаше тези промени.

Други промени включват увеличаване на законоустановената ставка на данъка върху доходите на физическите лица от 25% на 26.9% през 2021 г., което води до приходите от клетка 2; доход от значителна (5% или повече) лихва в дадена компания. Увеличението на този процент е пряко свързано с намаляването на CIT за печалбите, които холандските компании реализират; което означава, че го изравнява. Измененията на данъчното облагане на клетка 3, спестявания и инвестиции, също бяха обявени от холандското правителство. Това трябва да влезе в сила през 2022 г. Очаква се активи, надвишаващи 30.000 0.09 евро, да бъдат облагани с предполагаема доходност от 3.03%. Също така ще има приспадане на предполагаем лихвен процент от 33%. Нормативната ставка на данъка върху доходите на физическите лица също ще бъде увеличена до XNUMX%. Всички тези изменения и нови разпоредби обикновено ще имат положителен ефект за данъкоплатците, които също притежават спестявания. За данъкоплатците с други видове активи, като ваканционен дом и други ценни книжа, тези изменения могат да имат по-негативен ефект. По-специално, ако тези активи са били финансирани с дълг.

Намаляване на данъка върху заплатите

Холандският „werkkostenregeling“ или WKR, който може да бъде преведен в условията за облекчени разходи за работа, също е изменен. Предишният бюджет за осигуряване на облекчени от работата разходи и възстановяване на данъци без такса е увеличен на 1.7% от 1.2% Това се отнася до общите разходи за заплати на всеки холандски работодател до 400.000 400.000 евро. Ако общите разходи за заплати надхвърлят сумата от 1.2 XNUMX евро, все още ще се прилага предишният процент от XNUMX%. Определени продукти или услуги от компания на работодател ще бъдат оценени на пазарна стойност за точно тази цел.

Приети предложения 1^st от 2021 януари

Увеличение на ставката на CIT за доходи от иновационни кутии и премахване на отстъпката за плащане за временни оценки на CIT

Холандското правителство увеличава ефективната законово установена ставка на корпоративния данък от 7% за доходи от иновации до 9% през 2021 г. Правителството също така обяви, че отстъпката, която в момента се предоставя на данъкоплатците на корпоративния данък, които плащат данък върху дохода, дължим при предварителна оценка на данъка върху доходите ще бъде премахната.

Увеличение на данъка върху прехвърлянето на недвижими имоти

Ако някой иска да инвестира в нежилищни имоти, той трябва да има предвид факта, че ставката на данъка върху прехвърлянето на недвижими имоти ще бъде увеличена от 6% на 7% през 2021 г. Това се отнася само за нежилищни имоти, тъй като ставката за жилищни недвижими имоти остава непроменена на 2%. Независимо от това, холандското правителство обяви, че ставката на данъка върху прехвърлянето на недвижими имоти за жилищни сгради също може да бъде увеличена в близко бъдеще, когато имотът се отдаде под наем на трети страни, тъй като това предполага получаване на доход.

Изменения на условния данък при източника върху плащания на роялти и лихви

Данъчният план за 2021 г. включва закон за данъка при източника, който предлага да се въведе условен данък при източника върху плащания на лихви и роялти. Тези плащания се отнасят до плащания, извършени или от холандски субект на данъчно пребиваване, или от нехоландско юридическо лице с холандски PE, направени на други така наречени свързани лица, които пребивават в юрисдикция с ниски данъци и / или в случай на злоупотреба. Тази ставка на данъка при източника се очаква да бъде 21.7% през 2021 г. Основната причина за инсталирането на този условен данък при източника е да се обезсърчи използването на холандско дъщерно дружество или местно лице като фуния за лихви и плащания на роялти към юрисдикции с много ниски до 0 данъчни ставки. В този случай юрисдикция с нисък данък означава юрисдикция със законоустановена ставка на данъка върху печалбата под 9% и / или включване в списъка на ЕС за несъдействащи юрисдикции.

Всяко лице може да се разглежда като свързано за тази цел, ако:

• Разплащащото предприятие има квалифициран дял в образуващия получател
• Получаващият субект има квалифициран дял в разплащателното образувание
• Трета страна има квалифициран дял както в лицето, което плаща, така и в обекта получател

Лихва, която представлява най-малко 50% от законоустановените права на глас, се счита за квалифицираща лихва. Може да се нарече и пряк или косвен контролен интерес. Освен това вземете предвид, че и корпоративните субекти могат да бъдат свързани. Това се случва, когато те действат като кооперативна група, която притежава квалифициран дял в юридическо лице, пряко, косвено или съвместно. В определени случаи на злоупотреба ще се прилага и условният данък при източника. Това води до ситуации като например чрез непреки плащания към получатели в определени юрисдикции с ниски данъци, предимно чрез така наречената кондуктивна структура.

Нови ограничения по отношение на загубите от ликвидация и приспадане на загубите от прекратяване

Холандското правителство реши да ограничи приспадането на загубите от ликвидация и прекратяване на 1^st от януари 2021 г. Това се дължи на по-ранно предложение с намерение да се приспаднат ликвидационни загуби по отношение на чуждестранно участие, до загуби от прекратяване на чуждестранни PE. Такива загуби от ликвидация трябва да бъдат подлежащи на приспадане, само ако платецът на корпоративен данък в Холандия притежава минимална лихва от 25%, за разлика от сегашните ниски 5%, в чуждестранното участие. Това също така отчита всяко чуждестранно участие, пребиваващо или в ЕС, или в ЕИП. Ликвидацията на чуждестранно участие приключва в рамките на три години след прекратяването на участието. Ограничението на приспадането както на загубите от ликвидация, така и на загубите от прекратяване ще бъде приблизително еднакво. И в двата случая ограниченията не важат за загуби, по-малки от 1 милион евро, тъй като те ще останат данъчно признати.

Съвети както за чуждестранни, така и за международни холандски компании и инвеститори

Тъй като всички тези мерки водят до много промени, както холандските, така и чуждестранните предприемачи трябва да ги следят отблизо. Ако управлявате международен бизнес в Холандия, тези промени биха могли да се отнасят и за вас. Във всеки случай сме подготвили няколко съвета, ако в момента правите бизнес в Холандия.

Ако се считате за чуждестранен данъкоплатец, който инвестира в дялове в компании в Холандия, трябва да наблюдавате дали вашите доходи и капиталови печалби продължават да бъдат освободени от данък при източника на дивидент и данък върху капиталовата печалба, тъй като вноската на изменената CIT анти- правила за злоупотреба и данъци за удържане на дивиденти. Това се дължи на факта, че отговарянето на изискванията за веществото вече не се счита за безопасно пристанище. Освен това, ако притежавате дъщерно дружество или клон на чуждестранна банка или застрахователна компания в Холандия, ще трябва да разберете дали правилата за тънка капитализация се прилагат за вашия бизнес. Ако случаят е такъв, може да се сблъскате със сериозен недостатък в сравнение с други подобни институции, които не са засегнати от тези правила в рамките на своята юрисдикция.

Ако случайно притежавате международен бизнес, който е създал структури с така наречените хибридни субекти или инструменти единствено за намаляване на данъчните Ви разходи, тогава ще трябва внимателно да наблюдавате тези субекти и евентуално да ги изменяте. Това е необходимо, за да се заобиколи данъчната неефективност, която може да съществува след внедряването на ATAD2. Освен това някои мултинационални корпорации, които предоставят финансиране на дългови платформи като финансови компании, трябва да оценят и наблюдават дали евентуалните плащания на роялти и лихви, извършени от тези компании, ще станат обект на холандския условен данък при източника. Ако случаят е такъв, тези мултинационални компании трябва да се преструктурират, ако искат да смекчат евентуалната данъчна неефективност, която следва след прилагането на холандския условен данък при източника.

Освен това както холандските холдингови компании, така и чуждестранните мултинационални холдингови компании с холандско дъщерно дружество или клонове, които разчитат на неограничено приспадане на ликвидационни загуби при чуждестранно участие, трябва да бъдат внимателни по отношение на данъчното приспадане на такива загуби. Би било разумно да се прецени как това може да им повлияе неблагоприятно. Не на последно място; всички международни фирми трябва да разберат дали имат някакво ново задължение за докладване по DAC6, относно схеми за оптимизиране на данъците, които са въведени или променени след 25^th от юни 2018.

Intercompany Solutions може да изчисти всички ваши фискални затруднения

Тези промени предполагат много нови начини за работа и структуриране на вашия бизнес. Ако по някакъв начин не сте сигурни как тези фискални разпоредби ще повлияят на вашия бизнес в Холандия, винаги се чувствайте свободни да се свържете с нашия професионален екип. Ние можем да подредим всички финансови и фискални проблеми, които бихте могли да срещнете по пътя, както и да ви предоставим съвети в областта на регистрацията на фирми в Холандия, счетоводни услуги за чуждестранни мултинационални компании и солидни бизнес съвети.