Какво представлява ABC-доставката в рамките на ЕС и каква е връзката й с верижните транзакции?
Актуализирано на 19 февруари 2024 г
Холандия се счита за силно конкурентна страна в световен мащаб, когато става въпрос за правене на бизнес. Тъй като пристанището на Ротердам и летището Шипхол са само на 2 часа път едно от друго, се счита за изгодно да се отвори логистичен или дропшип бизнес тук. Незабавният достъп до висококачествена инфраструктура гарантира, че можете да внасяте и изнасяте стоки с много бързи темпове. Въпреки това Холандия също е част от Европейския съюз и следователно европейските и международните закони също се прилагат за правене на бизнес в тази страна. С международните закони и разпоредби, които определят начина, по който трябва да се справяте с вашите бизнес дела, е от първостепенно значение да се запознаете с някои от тези международни закони. Една от тези разпоредби се отнася до т. нар. ABC-доставка. Този тип доставка включва най-малко трима предприемачи от множество държави и е регулиран поради данъчни цели, както и за избягване на измами. Ще очертаем ABV-доставката в тази статия, така че да знаете срещу какво се изправяте, ако обмисляте да отворите бизнес в Холандия.
Обяснени верижни транзакции
Ако искаме да обясним верижна транзакция, нека започнем от основите. Редовна транзакция е, когато предприемач или лице А продава нещо (било стоки или услуги) на предприемач или лице Б. Това е доста просто и ясно, тъй като А трябва само да достави, а Б трябва да плати. При верижна транзакция обаче има множество страни, участващи в една транзакция. Ето защо ABC-доставката е наречена така: участват повече предприемачи, отколкото само A и B, тъй като има и C (а понякога дори повече страни). При верижна сделка в рамките на ЕС стоките се доставят на двама или повече предприемачи. Ако участват три страни, веригата преминава от А до Б и след това от Б до С. Моля, имайте предвид, че стоките се транспортират физически директно от А до В. Въпреки това все още има транзакции, които се извършват между трите страни.
Важната част е кой може да доставя чрез европейски вътреобщностен транспорт на стоки: което означава 0% ДДС ставка. По принцип посредникът е този, който може да направи това, т.е. ставката на ДДС от 0% може да се припише само на една доставка във веригата. Това е доставката до или от посредника/брокера. По принцип брокерът никога не е първият доставчик във веригата. Начинът, по който може да се определи брокерът, е като се разбере кой всъщност се грижи за транспортирането на стоките. Дали предприемач във веригата, който не е първият доставчик, транспортира или изпраща стоките? Тогава този предприемач е посредникът. Страна извън веригата транспортира ли или изпраща стоките? В такива случаи посредникът се разглежда като лицето, което инструктира тази страна за вътреобщностния транспорт или пратка.
Какво точно представлява ABC-доставката?
Както беше посочено във въведението, ABC-доставката винаги включва 3 отделни страни: A, B и C. Като цяло предприемач A продава стоки на B, който от своя страна продава на предприемач или клиент C. Но: стоките ще бъдат доставени директно от предприемач А към предприемач или клиент В. Поради факта, че продавачът всъщност не е този, който доставя стоките, се прилагат някои допълнителни правила, когато става въпрос за ДДС и данъчни плащания. По същество има две отделни сделки:
- Сделката между страна А и Б
- Сделката между страна Б и В
И така, основният въпрос е: кой плаща ДДС, ако има ABC-доставка в рамките на Европейския съюз? Предприемач A, B или C? Ще се опитаме да обясним този процес, като очертаем подробно пример за ABC доставка по-долу.
Пример за ABC-доставка
Ако искате да знаете как се извършва плащането на ДДС при извършване на ABC-доставка, разумно е да знаете повече за самия процес. Представете си, че има компания в Германия (предприемач А), която продава стомана. Имате компания в Холандия (предприемач B), която препродава стомана на компания в Белгия (предприемач C). Вие като компания сте инструктирали предприемач А да достави стоманата директно от Германия на предприемач В в Белгия. Това по същество означава, че транспортът до Белгия също е част от доставката от А (Германия) до Б (Холандия). Така транспортът се състои от две отделни части: първа и втора доставка. Ще обясним това по-долу.
1-ва доставка
Първата доставка се счита за доставка от предприемач А до Б. Това означава, че доставката отива в друга държава от ЕС. Поради факта, че транспортът всъщност е част от доставката, той се счита за вътреобщностна доставка. Регламентите относно вътреобщностния ДДС са набор от правила, които се прилагат за определени трансгранични дейности в рамките на целия Европейски съюз. Това означава, че фирма А може да изпрати фактура на фирма Б с начислен ДДС 0%. След като това се случи, предприемач B трябва да се регистрира в Белгия като предприемач, подлежащ на облагане с ДДС, и да декларира своето вътреобщностно придобиване там. Съществува и опция за така наречената „опростена ABC-доставка“, при която холандският предприемач не трябва да се регистрира като предприемач в Белгия.
Какво е опростена ABC-доставка?
С нормалната ABV-доставка предприемач A продава на предприемач B, който след това на свой ред продава на предприемач C. След това стоките отиват директно от предприемач A към предприемач C. Ако стоките се транспортират от предприемач A до B, тогава B трябва да се регистрира в държавата C, както споменахме по-горе, и подайте декларация там. Това обаче не е задължително, когато говорим за опростена ABC-доставка. Ако не искате да се регистрирате в страната на предприемач C (в нашия случай в Белгия), можете също да изберете да декларирате доставката си на предприемач C в Холандия.
В такъв случай не се изисква регистрация в страната C. Все пак ще трябва да извършите някои допълнителни действия. Както беше обсъдено по-горе, предприемач Б ще получи фактура от предприемач А с 0% ДДС. Като предприемач B, вие не включвате тази покупка във вашата декларация за ДДС, тъй като не трябва да плащате ДДС. Когато доставяте стоките на C в Белгия, това също се счита за вътреобщностна доставка. Това означава, че изпращате и фактура с 0% ДДС на предприемач C. Моля, имайте предвид, че тази фактура трябва да отговаря на някои допълнителни изисквания. По същество вие декларирате тази доставка на C в собствената си декларация за ДДС и трябва също да я включите във вашата ICP декларация. След това предприемач C сам изчислява дължимия ДДС и го декларира в собствената си страна, като в нашия пример това е Белгия. Ще очертаем допълнителните условия и изисквания за опростената ABC-доставка по-късно в тази статия.
2-рата доставка
След първата доставка е време за втората доставка. В нашия пример има две отделни възможности:
- С нормална ABC-доставка, предприемач Б се е регистрирал като предприемач в Белгия. Следователно доставката от B до C се счита за вътрешна доставка, тъй като стоманата остава в Белгия. В този случай B начислява белгийски ДДС на предприемач C.
- С опростената ABC-доставка, както споменахме по-горе, B не трябва да се регистрира в държавата C. Вместо това предприемач B изпраща фактура с 0% ДДС от Холандия до Белгия, след което предприемач C декларира дължимия ДДС в Белгия. И в двата случая транспортът се осъществява директно от А до С.
И така: При редовна ABC-доставка Б купува от А и урежда транспорта. Това означава, че B е брокерът. Само ставката на ДДС за стоките, които А доставя на Б, е 0%. Другите доставки, например от B до C и евентуално от C до D и т.н., са така наречените вътрешни доставки, които се облагат с данък в страната от ЕС, където пристигат стоките. Посредникът предоставя ли на своя доставчик идентификационен номер по ДДС на държавата от ЕС, от която се изпращат стоките? Тогава за 0-ра доставка се прилага ДДС ставка от 2%. По-долу ще обсъдим реда и условията за опростена ABC-доставка.
Условия и изисквания за опростена ABC-доставка
Разбираемо е, че собствениците на фирми не искат да се регистрират като предприемачи в много различни страни. Например; ако правите бизнес в 7 държави, това би означавало, че трябва да се регистрирате във всяка една. Поради факта, че това се счита за непрактично, можете да приложите и опростената схема за ABC-доставка, ако отговаряте на определени условия. Като цяло имате по-малко задължения, когато прилагате опростената схема, като например вече не е необходимо да се регистрирате в страната на предприемача. Условията, на които трябва да отговаряте са следните:
- Вие сте в състояние да докажете, че сте закупили нещо от предприемач А с цел да продадете тези стоки на предприемач В. Това се прави доста лесно, например чрез предоставяне на оферта или договор.
- Всичките 3 предприемачи трябва да имат идентификационен номер по ДДС във всяка съответна държава.
- Трябва да сключите ясно споразумение с предприемач A относно транспортирането на стоките до C.
- След това стоките се изпращат директно от предприемач А до предприемач В.
- След това трябва да включите вашата вътреобщностна доставка на предприемач C във вашата декларация за ДДС, както и извлечение за ICP.
Допълнителни изисквания към вашата фактура
Освен специфичните условия, за да можете да използвате опростената ABC-доставка, трябва да вземете предвид и някои допълнителни изисквания относно фактурата, която изпращате. Това е особено важно за предприемач Б. Когато създавате фактура, докато прилагате опростения метод за доставка ABC, трябва да добавите следната допълнителна информация:
- Идентификационният номер по ДДС на вашата фирма
- Националният идентификационен номер по ДДС на предприемача C
- Трябва също така конкретно да споменете едно от следните:
- „Промяна на опростената схема за ABC-доставка“, или;
- „Вътрешнообщностна доставка“.
Тази информация информира предприемач C за факта, че трябва да декларира ДДС в собствената си страна, поради факта, че сте използвали опростената схема за ABC-доставка. И така, предприемач B изпраща фактура с 0% ДДС, а предприемач C декларира тази фактура, така че страната, в която е базиран предприемач C, може да осребри ДДС, ако споменатият предприемач C има да плати по-малко ДДС, отколкото е получил. Това също информира клиент C, че трябва да декларира ДДС, тъй като използвате опростената схема.
Коя доставка е вътреобщностната доставка при ABC-сделки?
Считано от 1 януари 2020 г. и 2021 г., правилата за ДДС за международната търговия се промениха по редица важни точки. За да разберем как един предприемач трябва да определи коя доставка е вътреобщностна доставка при ABC-транзакции, трябва да разгледаме действащото законодателство. От 1 януари 2020 г. основното правило е, че вътреобщностната доставка е доставката от А до Б. В нашия пример по-горе това би бил германският предприемач А. Но: ако предприемач Б предостави на предприемач А идентификационен номер по ДДС от държавата-членка на изпращане, доставката от B до C също ще се счита за вътреобщностна доставка. Новото споразумение се прилага само ако B организира транспорта.
Опростяването, което ще се прилага от 1 януари 2020 г., може да се прилага и в случай на по-дълги вериги. Да предположим, например, че има доставка ABCDE и D организира транспорта. В този случай, ако D предостави на C ДДС номер от страна, различна от страната на изпращане на стоките, доставката от C до D се квалифицира като вътреобщностна доставка. Ако споменатият предприемач предостави ДДС номер за държавата на изпращане, тогава доставката от D до E е вътреобщностна доставка и т.н. Опростяването няма последствия за вече съществуващата опростена схема на SPC; това ще продължи да съществува. Самият регламент може лесно да се прилага на практика и осигурява повече правна сигурност. В крайна сметка А може да разчита на предоставения му идентификационен номер по ДДС. Според нас обаче все още може да има дискусия в определени случаи кой е транспортирал стоката, например когато Б се договори с А да вземе стоката, но служител на С я изпраща. Кой транспортира стоките по същество влияе дали регламентът се прилага и в коя връзка се извършва вътреобщностната доставка.
Имате ли нужда от повече информация за верижни транзакции в рамките на Европейския съюз?
Ако искате да създадете холандска компания и да търгувате със стоки в рамките на ЕС, ще трябва да се запознаете с многото различни закони и разпоредби, обхващащи тази тема. В противен случай рискувате солидни глоби или дори лишаване от свобода, поради факта, че злоупотребата може да се разглежда като укриване на данъци и/или измама. Когато участвате в ABC-транзакции, важно е да разгледате последствията от споразумението въз основа на вашето текущо поведение. Ако имате ДДС номера от различни държави, можете да видите дали е по-благоприятно да използвате един или друг ДДС номер за ABC-транзакции. По този начин можете да създадете своя собствена верига за доставки по най-печелившия начин за вашата компания. Имате ли нужда от помощ за някои от разпоредбите? Или търсите съвет относно начина, по който трябва да създадете вашите компании? Разбира се, ние се радваме да ви помогнем с това. Моля, свържете се с един от нашите консултанти по ДДС за повече информация по темата или ясна оферта.
