Меморандум холандски DGA

Актуализирано на 28 ноември 2022 г

1. Въведение

В този меморандум ние се стремим да ви предоставим съвети относно най-добрия начин за създаване на солидна фирмена структура. Това също така включва да стане данъчно съвместим и печеливш. Ще разгледаме фактори като структурата на компанията, данъците върху доходите и минималната заплата за директора-акционер (на холандски: DGA). Освен това ще очертаем как да се адаптирате към DGA, живеещ в чужбина, например в трансгранични ситуации. За тази статия използваме теоретичен случай с холандски BV с DGA, живеещ в Италия. С тази информация под ръка направихме проучване относно необходимата заплата на DGA, дали е за предпочитане да се създаде италиански холдинг и как ще се облагат дивидентите.

Всеки DGA има акции в своята компания и по този начин получава дивидент. Дивидентите, които идват от значителна лихва, се облагат в Холандия с 26,9%, докато генерираният доход се облага с минимална ставка от 37,07% и максимална ставка от 49,5%. Данъкът върху дохода е много по-висок от данъка за дивиденти от значителна лихва. Поради тази разлика в процента, холандското правителство въведе фиктивна заетост за DGA на компания. Това по същество означава, че DGA е длъжен да получава заплата от своя BV. След това ще обсъдим тази тема.

2. Изискванията за заплати за холандски DGA

Холандският данъчен закон изисква всеки директор-акционер да си плаща заплата от холандската си BV. Член 12а от нидерландския закон за заплатите („wet op de loonbelasting“) изисква DGA да има заплата, която съответства на най-голямата сума от следните три възможности:

• 75% от заплатата в най-сравнимата заетост;
• Най-високата заплата от всички служители, работещи в компанията;
• € 48.000.

Тази заплата се облага с данък върху доходите, както е споменато във въведението, срещу ставка от 37,07% или 49,5%, в зависимост от височината на заплатата.

2.1 Заплата на DGA в трансгранични ситуации

Горепосочените изисквания за заплащане са за всеки холандски DGA, който също физически живее в Холандия. В нашия теоретичен случай обаче имаме DGA, живеещ в Италия. Този факт прави нашата въображаема ситуация т. нар. трансгранична ситуация. Заплатата на DGA е нещо, което е въведено само от холандския данъчен закон, така че не е нещо, което други държави също прилагат и/или познават. В трансгранични ситуации винаги трябва да проучваме съществуващото данъчно споразумение между Холандия и страната, която е приложима, в този случай Италия, както казахме. Поради уникалността на изискваната заплата на DGA, една страна трябва първо да приеме този холандски регламент, преди той да бъде приложим и за нейните собствени граждани. Ако погледнете данъчното споразумение между Холандия и Италия, няма да намерите такъв закон или регламент.

Това просто означава, че DGA на холандски BV, който в момента живее в Италия, не трябва да взема под внимание минималната холандска заплата на DGA. Освен това не намираме нищо относно минимална заплата за DGA, живеещ в чужбина, в съответната съдебна практика по този въпрос. Това означава, че DGA не е длъжен да си плаща заплата. Освен това измислената заплата на DGA не се облага с данък в Нидерландия. Така че, ако холандски DGA, който живее в чужбина, иска да получава заплата, тогава той е свободен да избере да направи това. Излишно е да казвам, че след това тази заплата ще бъде обложена с данък в Холандия.

2.2 Дивиденти

DGA очевидно трябва да получава пари за прехраната си. Моля, обърнете внимание, че всичко, което получава DGA, което не може да бъде класифицирано като „заплата“, се нарича дивидент. Дивидентът в случай на значителен интерес, който е когато притежавате 5% или повече от общия размер на акциите на компания, се облага със ставка от 26,9% съгласно холандския данъчен закон. Когато разгледаме DGA, живеещ в Италия, трябва отново да проучим данъчното споразумение между Холандия и Италия, за да разберем къде се облага дивидентът. В член 10 от данъчната спогодба откриваме, че дивидентът се облага с данък в другата държава, което означава, че DGA живее, в този случай Италия. Въпреки това на Нидерландия също е позволено да облага дивидента със ставка от 15%. За да се избегне двойното данъчно облагане, данъкът, платен в Холандия, подлежи на приспадане в Италия.

 

3. Структурата

Сега, след като знаем как се облага всичко, можем да разгледаме по-задълбочено как да структурираме самата компания най-ефективно. Има две опции за избор в този сценарий. Първият вариант е да създадете холдингова компания в Италия и да получите дивидента с този холдинг, преди да си дадете този дивидент. Вторият вариант е да получите дивидента директно без допълнително участие. По-долу ще очертаем и обясним по-подробно и двете опции.

 

3.1 Италия Холдинг

Когато решите да изберете италиански холдинг в нашата теоретична ситуация, Dutch BV плаща корпоративен данък в Холандия. След това ви остават печалби след данъчно облагане и можете да изплатите дивидент на акционера; италианския холдинг. Обикновено холандските данъчни власти ще удържат 15% като данък върху дивидента. Но в този случай холандският данъчен закон предлага възможността да се изплатят пълните 100% като дивидент на италианския холдинг, без да се плащат данъци в Холандия.

Това е възможно само когато са изпълнени следните условия:

• Акциите се държат без причина за избягване на данъци;
• Структурата е избрана поради бизнес и/или търговска причина, а не поради данъчна причина, като избягване на данъци.

Това последно условие на теория може да ви въведе в дискусии с холандските данъчни власти, въпреки че не сме виждали такъв случай преди. Имайте предвид, че укриването на данъци може да доведе до солидни глоби в Холандия и в най-лошия случай до затвор.

3.2 Без задържане между тях

В случай, че не изберете италиански холдинг, снимката по-горе ни показва алтернативната структура на компанията. Акционерът ще получи дивидента директно от Dutch BV. В този случай 15% ще бъдат обложени с данък в Холандия, които след това подлежат на приспадане в Италия, поради съществуващите правила относно избягването на двойно данъчно облагане. Акционерът очевидно ще плати и данъци върху получения дивидент в Италия.

4. Заключение

Накратко, можем да заключим, че няма такова нещо като измислена работа и заплата за DGA в примера, който току-що обсъдихме. Това означава, че DGA не трябва да си плаща заплата, но вместо това може да избере да плати дивидент. Следователно DGA може да избегне плащането на холандския данък върху дохода за частта от заплатата. Когато обаче изберат да си плащат заплата, тя ще се облага с данък в Холандия срещу данъчна ставка между 37,07% и 49,5%, в зависимост от височината на заплатата.

В зависимост от структурата, която човек избере, полученият дивидент ще бъде обложен или в Италия, или в Холандия и Италия. Когато италиански холдинг получи дивидента, Холандия няма да обложи дивидента с данък, но единствено при условията, че италианският холдинг не държи акциите в холандския BV, за да избегне данъците, и второ, че избраната структура трябва да бъде избрана, тъй като по бизнес или търговски причини. Когато акционерът получи дивидента директно от Dutch BV, Холандия ще обложи този дивидент със ставка от 15%. Поради данъчната спогодба и поради избягване на двойното данъчно облагане, това ще подлежи на приспадане в Италия и дивидентът ще се облага с данък в Италия.

Oбобщение

• Холдингова компания в Италия и BV в Холандия

Ако имате компания в Нидерландия и холдинг в Италия, тогава е възможно да платите 0% дивиденти в Холандия. Например: клиент на име Джовани има компания ''Armani Holding'' в Италия и също така притежава BV ''Armani Netherlands'' в Холандия. Той прави печалба от €100.000 15. След това той плаща 15.000% корпоративен данък в Холандия (85.000 85.000 евро). След данъчно облагане остават 0 XNUMX евро от печалбата. Той използва това, за да плати на италианската си холдингова компания XNUMX XNUMX евро дивиденти. Това няма да се облага с данък. Този XNUMX% се дължи на директивата майка-дъщеря в Европа (ако вашият холдинг притежава компанията като дъщерно дружество, няма данък). И тогава парите се получават от неговия италиански холдинг. Ако иска да плаща от италианския си холдинг лично на себе си, ще трябва да плаща редовни данъци в Италия.

• Италиански акционер/директор и BV в Холандия

В този случай Джовани притежава директно Холандия BV, но живее в Италия. И така: Джовани е 100% акционер на “Armani Netherlands”. При този сценарий той прави същата печалба и след това си изплаща 85.000 15 € дивидент. Ако не притежава холдинг, той ще плаща 85.000% данък дивидент в Холандия. Това означава, че той ще плати (€15 12.750 * 72250% = €XNUMX XNUMX) данък. А XNUMX евро получава Джовани по личната си банкова сметка в Италия. Той ще трябва да разбере какъв е размерът на данъка върху доходите на физическите лица, в този случай в Италия.

• DGA заплата

И така, как работи с необходимата заплата на DGA? Поради факта, че Джовани не пребивава в Холандия, няма изискване за минимална заплата. Въпреки това му е позволено да си плаща директорска заплата от Холандия и да плаща данък в Холандия, но това не е задължително. Ако имате въпроси, не се колебайте да се свържете с нас Intercompany solutions за по-подробна информация по тази тема.